Подготовка к передаче ОС (ОС > Подготовка к передаче ОС). Документ используется тогда, когда сделка по передаче ОС подлежит государственной регистрации, тогда, когда эта сделка длится достаточно долгое время, например, снятие объекта с учета производится в одном отчетном периоде месяце, а передача – в другом. То есть оказывается, что объект может не использоваться организацией, но числиться на ее балансе. На рис. 84 представлена форма документа Подготовка к передаче ОС .
Рис. 84. Документ Подготовка к передаче ОС
Реквизиты шапки документа заполняются вполне стандартными методами, а вот табличная часть Основные средства требует некоторых разъяснений. Эта табличная часть заполняется на основе информации по интересующему нас объекту ОС, хранящейся в системе. Для того, чтобы система могла автоматически заполнить эту табличную часть, с помощью кнопки Подбор следует выбрать ОС, которое мы хотим подготовить к передаче. Далее, нужно выполнить команду Заполнить > Для списка ОС . Рассмотрим, какими именно данными была заполнена таблица.
- Стоимость (БУ) – это поле содержит первоначальную стоимость ОС по данным бухгалтерского учета.
- Ост. стоимость (БУ) – остаточная стоимость объекта.
- Амортизация (износ) (БУ) – сумма накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета.
- Аморт. за месяц (износ) (БУ) – в это поле вносится сумма амортизации, которая должна быть доначислена по объекту за текущий месяц. Система рассчитала размер амортизации для доначисления как 905 руб. Это – месячный размер амортизации. По выбывающему объекту за последний месяц его использования начисляется полный размер амортизации. Эта особенность начисления амортизации отражена в ПБУ 6/01.
Документ сформировал в бухгалтерском учете следующие записи:
Д20.01 К02 . Начислена амортизация за последний месяц использования объекта ОС.
Д02.01 К01.09. Списана сумма начисленной амортизации.
Д01.09 К01.01 . Списана балансовая (первоначальная) стоимость объекта ОС.
В налоговом учете сделаны похожие проводки.
В регистрах сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет) и Начисление амортизации ОС (налоговый учет) сделана запись о том, что амортизацию по данному объекту ОС больше начислять не надо.
В регистре сведений События ОС организаций сделана запись о событии Подготовка к передаче для основного средства.
Передача ОС
Документ Передача ОС (ОС > Передача ОС) выполняет следующие действия:
Доначисляет амортизацию по списываемому ОС;
Списывает ОС с учета;
Делает записи о расчетах с контрагентами по передаваемому ОС.
Выше мы рассматривали документ Подготовка к передаче ОС . Фактически, документ Передача ОС способен заменить документ Подготовка к передаче ОС , он используется тогда, когда операции по выбытию ОС происходят в одном отчетном периоде (месяце).
Документы Передача ОС и Подготовка к передаче ОС могут использоваться совместно.
Сформируем документ Передача ОС (рис. 85).
Рис. 85. Документ Передача ОС
Рассмотрим заполнение реквизитов шапки документа:
- Организация : Организация, по которой ведется учет;
- Контрагент : Организация, которой передают ОС;
- Событие : Событие с видом события «Передача» (справочник События с основными средствами );
- Подразделение : Подразделение организации, из которого выбывает ОС;
- Договор : Договор, на основании которого производится передача ОС;
- Документ подготовки : документ типа Подготовка к передаче ОС в том случае, если подготовка к передаче производилась с помощью подобного документа. Если документ Передача ОС оформляется для основного средства, которое до момента оформления документа не было подготовлено к передаче, документ самостоятельно формирует все нужные записи.
В табличной части Основные средства записи делаются автоматически – на основе данных документа подготовки ОС к передаче. Вручную нужно заполнить поля Сумма – указав в этом поле сумму, за которую ОС реализовано, и % НДС, указав процентную ставку НДС.
Посмотрим, какие движения сформировал документ (рис. 86).
Рис. 86. Результат проведения документа Передача ОС
Списание ОС
Документ Списание ОС (ОС > Списание ОС) используют для списания основных средств, которые морально или физически устарели или подлежат ликвидации в связи с чрезвычайной ситуацией.
Выполним команду ОС > Списание ОС , при заполнении документа (рис. 87) поступим так же, как мы поступали при заполнении документа Выбытие ОС .
Рис. 87. Документ Списание ОС
В поле Событие мы вносим событие Списание (вид события Списание) из справочника События с основными средствами.
В поля Счет (БУ) и Счет (НУ) внесем записи о, соответственно, счетах 91.02 и 91.02.1. В соответствии с особенностями выбытия ОС здесь могут быть и другие счета. Соответственно, в полях Субконто (БУ) иСубконто (НУ) следует выбрать подходящие субконто.
В поле Причина следует ввести причину выбытия ОС, выбрав ее из соответствующего справочника.
Табличная часть Основные средства заполняется в два приема. Сначала добавляют новый объект ОС (то есть в новой строке заполняют поля Основное средство и Инв. №) кнопкой Добавить (или кнопкой Подбор ). Далее, по команде Заполнить > Для списка ОС , система заполняет оставшиеся поля строки табличной части данными по остаточной стоимости ОС, о начисленной амортизации и об амортизации за текущий месяц, которую нужно доначислить.
При формировании данного документа доступна печать формы № ОС-4 – эта форма используется для формировании акта о списании объекта ОС.
Проведем документ и посмотрим, какие записи он сформировал в учете (рис. 88).
Рис. 88. Результат проведения документа Списание ОС
Учет материалов
Материалы - предметы, срок полезного использования которых менее 1 года, которые относятся к предметам труда и необходимы для производства продукции, работ, услуг, для хозяйственных нужд организации.
Материалы являются оборотными активами, потребляются в процессе производства, переносят свою стоимость на готовую продукцию (табл. 3).
Таблица 3
Классификация материалов
| Группа | Характеристика |
| Сырье и основные материалы | Образуют вещественную основу готовой продукции. Сырье - ранее не обрабатываемый продукт добывающей промышленности и сельского хозяйства Основные материалы - продукция обрабатывающей промышленности |
| Полуфабрикаты собственного производства | Не являются материально-производственными запасами, относятся к незавершенному производству |
| Покупные полуфабрикаты | Материалы, которые уже подвергались обработке на других предприятиях |
| Вспомогательные материалы | Добавки, смазочные материалы, возвратные отходы |
| Тара | Вспомогательный материал, предназначенный для транспортировки и хранения материалов и готовой продукции |
| Топливо | По агрегатному состоянию: твердое, жидкое, газообразное По целям использования: энергетическое, технологическое, для хозяйственных нужд |
| Запасные части | Целевое назначение - поддержание механизмов в рабочем состоянии, осуществление ремонтов |
| Строительные материалы | Целевое назначение - строительство зданий и сооружений |
| Хозяйственный инвентарь и принадлежности | Средства труда, которые не могут относиться к основным средствам: канцелярские |
В процессе бухгалтерского учета материалов можно выделить несколько этапов, имеющих самостоятельное значение, документальное оформление и нормативное регулирование:
Поступление материалов.
Передача материалов в производство.
Перемещение материалов в производстве.
Складское перемещение материалов.
Отпуск материалов на сторону.
В программе 1С: Бухгалтерия 8 учет материалов ведется на счете 10 «Материалы» в разрезе субсчетов по видам:
| «Материалы» | |
| 10.01 | «Сырье и материалы» |
| 10.02 | «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» |
| 10.03 | «Топливо» |
| 10.04 | «Тара и тарные материалы» |
| 10.05 | «Запасные части» |
| 10.06 | «Прочие материалы» |
| 10.07 | «Материалы, переданные в переработку на сторону» |
| 10.08 | «Строительные материалы» |
| 10.09 | «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» |
| 10.10 | «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» |
| 10.11 | «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» |
| 10.11.1 | «Специальная одежда в эксплуатации» |
| 10.11.2 | «Специальная оснастка в эксплуатации» |
Материалы, принятые на ответственное хранение, для целей бухгалтерского учета учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Давальческое сырье учитывается на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
Аналитический учет материалов ведется в разрезе номенклатуры (справочник Номенклатура ) в натуральном и денежном выражении.
Поступление материалов может осуществляться в виде:
Приобретения у поставщика;
Приобретения подотчетными лицами;
Отходов производств и ликвидации основных средств;
Вклада в уставный (складочный) капитал;
Приобретения за пределами Российской Федерации с оплатой в иностранной валюте;
Безвозмездного получения.
Кроме того, материалы могут быть приняты на ответственное хранение или получены для переработки в качестве давальческого сырья.
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете типичных операций по поступлению материалов показано в таблице 4.
Таблица 4
Операции по учету материалов
| Операция | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 1. Приобретение материалов у поставщика | ||||
| Оприходование материалов: | ||||
| - стоимость материалов без НДС | 60.01 | 10, вид учета НУ | ПВ | |
| - сумма НДСс | 19.03 | 60.01 | Не отражается | |
| Транспортные расходы по доставке: | ||||
| - стоимость услуг без НДС | 60.01 | 10, вид учета НУ | ПВ | |
| - сумма НДС | 19.03 | 60.01 | Не отражается | |
| 2. Приобретение материалов через подотчетных лиц | ||||
| Сумма НДС выделена в платежных документах отдельной строкой: | ||||
| 60.01 | 10, вид учета НУ | ПВ | ||
| - сумма НДС | 19.03 | 60.01 | Не отражается | |
| - оплата материалов | 60.01 | 71.01 | Не отражается | |
| Сумма НДС не выделена в платежных документах отдельной строкой: | ||||
| - стоимость материалов с НДС | 71.01 | 10, вид учета НУ | ПВ | |
| 3. Оприходование отходов по цене возможной реализации | ||||
| Из производства | 10, вид учета НУ | 20.01.1, вид учета НУ | ||
| От ликвидации основных средств | 91.01 | 10, вид учета ПР | ПВ | |
| ПВ | 91.01.7, вид учета НУ | |||
| 4. Вклад в уставный капитал | ||||
| Стоимость материалов в оценке, согласованной учредителями организации | 75.01 | 10, вид учета ПР | ПВ | |
| 5. Приобретение материалов у иностранного поставщика | ||||
| Стоимость материалов (по контрактной цене) | 60.21 | 10, вид учета НУ | ПВ | |
| Сумма НДС, уплаченная таможенным органам | 19.05 | 76.29 | Не отражается | |
| Таможенные пошлины | 76.29 | 10, вид учета НУ | ПВ | |
| Стоимость прочих услуг без НДС | 76.29 | 10, вид учета НУ | ПВ | |
| Сумма НДС | 19.04 | 76.29 | Не отражается | |
| 6. Материалы получены безвозмездно | 98.02 | 91,01.7, вид учета НУ; 91.01.7, вид учета ВР – сумма предыдущей записи с минусом | ||
| 10, вид учета ПР | ПВ | |||
| 7. Материалы приняты на ответственное хранение | Не отражается | |||
| 8. Оприходовано давальческое сырье | Не отражается |
Поступление материалов
Для отражения поступления материалов в организацию используют документ Поступление товаров и услуг (Покупка > Поступление товаров и услуг ). При создании нового документа нужно выбрать его тип как Покупка, комиссия . Вот, как выглядит документ, у которого заполнена шапка и табличная часть Товары (рис. 89).
Рис. 89. Документ Поступление товаров и услуг: Покупка, комиссия
Прежде чем заполнять документ, нажмитеем на кнопку Цены и валюта и установите в качестве цены - Договорная (с НДС) .
Заполняя табличную часть Товары , создав новую строку, нужно указать элемент номенклатуры, выбрав его из соответствующего справочника, количество товара и цену за единицу. Все остальные поля система заполнит автоматически. В частности, счета учета для бухгалтерского и налогового учета заполняются на основе предустановок, сделанных в регистре сведений Счета учета номенклатуры .
Если нужной номенклатурной позиции нет в справочнике Номенклатура - ее можно создать непосредственно в процессе заполнения документа.
Вкладка Услуги не заполняется. Вкладка Счета учета расчетов должна содержать счет 60.01 как счет для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, счет 60.02 - для учета выданных авансов.
На вкладке Дополнительно вводятся данные о приходном ордере, по которому товары были приняты на склад и о лице, ответственном за операцию.
После проведения документ сформирует движения по регистрам (рис. 90).
Рис. 90.Движения документа Поступление товаров и услуг
В этой статье мы рассмотрим два вариант продажи ОС в 1С 8.3 — с восстановлением амортизационной премии и без. Пошаговая инструкция для подойдет и для 1С 8.2, единственное отличие — разные интерфейсы программы.
Реализация ОС без восстановления амортизационной премии
В данном случае ООО «Конфетпром» приобрел автомобиль Renault Duster за 800 000 рублей 1 января 2016 года. В тот же день было отражено , которое сформировало движение, показанное на рисунке ниже.
При закрытии февраля 2016 года по данному основному средству была начислена амортизация в размере 13 333,33 рублей, так как срок полезного использования составляет 60 месяцев (5 лет).
Допустим, что в марте того же года мы решили сделать продажу автомобиля. Отразить в 1С 8.3 это нужно документом «Передача ОС», а не «Списание ОС». Его можно найти в разделе «ОС и НМА».
Первым делом в созданном документе заполним его шапку. В качестве организации будет выступать ООО «Конфетпром». В поле «Местонахождение ОС» укажем то подразделение, за которым числится автомобиль. Продавать его мы будем компании «Евротрейд» по основному договору.
В табличную часть, которая расположена на вкладке «Основные средства» добавим позицию «Автомобиль Renault Duster». Все поля заполнятся автоматически, нам осталось только указать количество и цену продажи в 750 000 рублей. Остальные данные подлежат ручному корректированию.
В качестве субконто у нас по умолчанию останется «Реализация основных средств». Если вы откроете его карточку, то можете изменить использование по умолчанию для данного вида документа.
В рамках данного примера можно не вносить никаких изменений на вкладку «Дополнительно» и провести документ.
Документ создал шесть движений:
- Дебиторская задолженность контрагента «Евротрейд» перед нашей организацией на сумму продажи автомобиля.
- в размере 13 333,33 рублей за март 2016 года.
- Перенесение всей начисленной амортизации за весь период на чет 02.01«Выбытие основных средств». Уменьшение остаточной стоимости Автомобиля по бухгалтерскому и налоговому учету
- Перенос суммы изначальной стоимости автомобиля на остаточную стоимость основного средства («Выбытие основных средств»).
- Отнесение остаточной стоимости ОС за вычетом амортизации на счет «Прочие расходы».
- Отражение НДС.
Так же из данного документа вы можете сформировать все необходимые печатные формы, напрмер, «Акт о приеме-передаче» по унифицированной форме ОС-1, счет фактуру и прочие.
Как продать ОС с восстановлением амортизационной премии
Теперь рассмотрим случай, аналогичный описанному выше. В этой ситуации, при принятии к учету автомобиля Renault Duster, мы укажем амортизационную премию.
ЕЕ размер в процентах зависит от того, в какую группу входит ОС. В нашем случае автомобиль имеет срок полезного использования 60 месяцев, поэтому он будет соответствовать III группе. Амортизационная премия для данной группы составляет 30%.
Эти данные мы можем указать в документе принятия к учету ОС на вкладке «Амортизационная премия». Остальные данные документа мы менять не будем. Оставим все, как было в прошлом примере.
Так же здесь указываются счета учета затрат, подразделение, номенклатурная группа и счет затрат.
После проведения документ сформировал движения, показанные на рисунке ниже. В отличие от предыдущего примера здесь добавилась еще одна проводка, отражающая амортизационную премию.
Теперь перейдем к заполнению документа «Передача ОС». За основу возьмем ранее созданный документ из предыдущего примера.
В карточке документа перейдем на вкладку «Дополнительно». В поле «Восстановить амортизационную премию» нужно установить флаг, а так же ниже выбрать из списка статью «Восстановление амортизационной премии».
В результате проведения документ передачи ОС с амортизационной премией, в отличие от документа в предыдущем примере, сформировал два дополнительных движения. Именно они отражают восстановление амортизационной премии в размере 240 000 рублей.
Основными средствами называется то имущество, которое используется в качестве средств труда более 12 месяцев, стоимостью от 100 000 рублей.
Учет основных средств в 1С 8.3 автоматизирован на 100%. Сначала в 1С Бухгалтерия для ОС оформляется . Далее их принимают к учету и присваивают инвентарный номер.
Разработчики 1С:Бухгалтерия 3.0 сократили данную операцию до оформления одного документа — «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Основные средства». В данном случае не нужно создавать . Все проводки и по поступлению и по принятию к учету создаются одним документом – поступлением.
Рассмотрим пошаговую инструкцию по учету ОС в 1С 8.3.
В меню «ОС и НМА» выберите пункт «Поступление основных средств» и создайте новый документ.
В шапке необходимо указать организацию, контрагента и договор. Настройте способ отражения расходов по амортизации и НДС. Если вы собираетесь в дальнейшем сдавать объект в аренду – отметьте это соответствующим флагом.
В табличной части документа перечислите необходимые основные средства. Помните, что если вы покупаете несколько одинаковых объектов (например, 3 станка), то в справочнике «Основные» средства и в данной табличной части у вас должно быть 3 разных позиции с разными инвентарными номерами.
Так же в табличной части указывается НДС, счета (учета, амортизации, НДС) и срок службы в месяцах.
Или посмотрите видео:
Амортизация ОС в 1С 8.3
Рассмотрим амортизацию на примере закрытия месяца. В меню «Операции» перейдите в пункт «Закрытие месяца».
Обратите внимание, что настройка правил и способов амортизации настраивается в . Амортизация рассчитывается каждый месяц, начиная с месяца, следующего за принятием ОС к учету.
При выполнении регламентной операции по амортизации и износу ОС сформировалась проводка с суммой 2950 рублей. В настройках указан линейный способ начисления амортизации. Токарный станок в нашем примере имеет срок службы 60 месяцев. Амортизация вычисляется стоимостью ОС разделенная на срок службы. Всё рассчиталось верно.
Пример амортизации рассмотрен в этом видео:
Прочие документы учета
В меню «ОС и НМА» находятся и другие документы по поступлению и учету основных средств. Например, модернизация, передача в аренду, передача в монтаж и другие. В их заполнении нет ничего сложного.
Документ «Подготовка к передаче ОС» используется если сделка по передаче основного средства подлежит государственной регистрации.
Выбывающие объекты выбираются из справочника «Основные средства».
Для каждого объекта основных средств указывается текущая балансовая стоимость, сумма накопленной на начало месяца амортизации, расчетная сумма амортизации, которая должна быть доначислена за текущий месяц.
Для более быстрого заполнения табличной части документа необходимо воспользоваться кнопкой «Подбор».
Для быстрого заполнения табличной части однотипными объектами основных средств, имеющими одинаковые наименования, нужно ввести в табличную часть хотя бы один такой объект. Затем следует воспользоваться кнопкой Заполнить в командной панели табличной части. При выборе в выпадающем меню пункта По наименованию табличная часть будет заполнена объектами основных средств, имеющими такое же наименование, как у введенного первоначально.
После формирования списка основных средств, подготавливаемых к передаче необходимо воспользоваться кнопкой «Заполнить» для заполнения табличной части информацией об объектах основных средств по данным учета (регистров накопления «Амортизация (управленческий учет)», «Амортизация (бухгалтерский учет)», «Амортизация (налоговый учет)»), сумма амортизации за текущий месяц определяется расчетным путем в документе.
При проведении документа по каждой строке будут сформированы проводки по бухгалтерскому и налоговому учету (если в документе указано что он отражается в этих видах учета):
по доначислению амортизации, если это необходимо;
по списанию амортизационных начислений и балансовой стоимости на счет 01.09 «Выбытие основных средств».
Дополнительно в регистрах сведений снимается флаг начисления амортизации по перечисленным в документе объектам учета.
Доначисленная амортизация распределяется по регистрам учета затрат, аналогично документу «Амортизация ОС».
После того, как необходимые регистрационные документы получающей стороной получены, необходимо ввести документ «Передача ОС».
Допустим, АО «Шторкин Дом» продает основное средство взаимозависимому лицу, по которому ранее была начислена амортизационная премия. Необходимо:
- Изучить теоретический вопрос восстановления амортизационной премии при реализации ОС ранее 5 лет использования взаимозависимым лицам;
- Проверить заполнение и провести документы, связанные с приобретением автомобиля, вводом его в эксплуатацию;
- Провести регламентный документ «Закрытие месяца» за январь – июнь с целью начисления амортизации по ОС;
- Выполнить Операцию №1 по реализации ОС и выставлению счета-фактуры;
- Провести регламентный документ «Закрытие месяца» за июль;
- Проверить правильность расчета амортизации и амортизационной премии, а также проводки, формируемые документом «Амортизация и износ основных средств» и документом «Расчет налога на прибыль»;
- Определить разницы в соответствии с ПБУ 18/02;
- Сформировать регистры налогового учета;
- Заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев.
Для того, чтобы получить правильное движение по счетам налогового учета, необходимо проверить в базе данных 1С 8.2 заполнение документов и осуществить их проведение:
- по поступлению основного средства Автомобиль Ford Tourneo Connect от ООО ” Автопарк ” на сумму 953 000руб. от 30.01.2013г.
- на ввод в эксплуатацию основного средства Автомобиль Ford Tourneo Connect от 30.01.2013г.
- Закрытие месяца за период январь – июль 2013г.
Параметры для выполнения операции №1:
Шаг 1. Оформим документ «Передача ОС»
Особенности заполнения документа:
- В поле Восстановить амортизационную премию необходимо установить флажок, если премия подлежит восстановлению при продаже;
- В поле Статья доходов выбирается статья доходов, по которой в налоговом учете будет отражаться доход по амортизационной премии:
Шаг 2. Проводки, формируемые при продаже основных средств
Проводки, формируемые при реализации основных средств по бухгалтерскому учету
- Дт 62.01 Кт 91.01 на сумму выручки от реализации – 950 000,00 руб.;
- Дт 91.02 Кт 68.02 на сумму начисленного НДС с реализации – 144 915,25 руб.;
- Дт 26 Кт 02.01 на сумму месячной амортизации за последний месяц – 13 460,45 руб. (проверка расчета амортизации = 807 627,12руб. / 60 мес);
- Дт 01.09 Кт 01.01 на сумму первоначальной стомости ОС – 807 627,12 руб.;
- Дт 02.01 Кт 01.09 на сумму начисленной амортизации за все время пользования ОС – 80 762,70 руб.;
- Дт 91.02 Кт 01.09 на остаточную сумму ОС – 726 864,42 руб. (проверка расчета = 807 627,12 – 80 762,70).
Проводки, формируемые при продаже ОС по налоговому учету
- Дт 62.01 Кт 91.01 на сумму выручки от реализации без учета НДС – 805 084,75 руб.;
- Дт 26 Кт 02.01 на сумму месячной амортизации за последний месяц – 9 422,32 руб. (проверка расчета амортизации = (807 627,12руб.- 242 288,14) / 60 мес);
- Дт 01.09 Кт 01.01 на сумму первоначальной стоимости ОС за минусом амортизационной премии – 565 338,98 руб.;
- Дт 02.01 Кт 01.09 на сумму начисленной амортизации за все время пользования ОС – 56 533,92 руб.;
- Дт 91.02 Кт 01.09 на остаточную стоимость ОС – 508 805,06 руб. (проверка расчета = 565 338,98 – 56 533,92);
- Дт 91.02 Кт 01.09 на остаточную стоимость ОС – 242 288,14 руб. (амортизационная премия включается в остаточную стоимость по НУ);
- Кт 91.01 на сумму восстановленной амортизационной премии – 242 288,14 руб.
Проводки, формируемые по ПБУ 18/02
1) В момент начисления амортизации по БУ (13 460,45 руб.) и амортизации по НУ (9 422,32 руб.) налогооблагаемые временные разницы погашаются на сумму разницы:
- Дт 26 Кт 02.01 сумма 4 038,13 руб. – Проводка по признаку ВР (проверка расчета разниц = 13 460,45 (БУ) – 9 422,32 (НУ));
2) При списании остаточной стоимости ОС сумма по НУ (508 805,06 руб.) и БУ (726 864,42 руб.) отличается на сумму списанной амортизационной премии по НУ, поэтому производится погашение налогооблагаемых :
- Дт 91.02 сумма 218 059,36 руб. – Проводка по признаку ВР (проверка расчета разниц = 726 864,42 (БУ) – 508 805,06 (НУ));
3) Отражена восстановленная амортизационная премия по НУ 242 288,14 руб. – возникает Постоянная положительная разница (в БУ в доходы не включаем в НУ включаем):
- Кт 91.01 на сумму амортизационной премии – 242 288,14 руб. – Проводка по признаку ПР.
4) Отражена амортизационна премия в качестве расхода – увеличения С остаточной по НУ 242 288,14 руб. – возникает Постоянная отрицательная разница (в БУ в расходы не включаем в НУ включаем):
- Дт 91.02 на сумму амортизационной премии – 242 288,14 руб. – Проводка по признаку ПР:
Шаг 3. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02
Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль» в 1С 8.2:
Шаг 4. Расчет постоянного налогового обязательства
Постоянная положительная разница приводит к увеличению налога на прибыль в отчетном периоде, поэтому рассчитывается Постоянное налоговое обязательство (ПНО) по формуле:
Проверим расчет Постоянного налогового обязательства (ПНО) в 1С 8.2 из нашего примера:
- Постоянная положительная разница составила 242 288,14 руб.;
- ПНО = 242 288,14 * 20% = 48 457,63 руб. Расчет постоянного налогового обязательства произведен правильно.
В связи с тем, что С остаточная увеличивается по НУ на сумму амортизационной премии, то происходит «сторнировка» Постоянного налогового обязательства (ПНО):
- storno ПНО = 242 288,14 * 20% = 48 457,63 руб.
Аналогичная сумма указана в Справке- расчете «Постоянные налоговые активы и обязательства» (меню ).
Шаг 5. Погашение налогооблагаемых временных разниц
В момент начисления амортизации происходит частичное погашение налогооблагаемых временных разниц:
- Погашение налогооблагаемых временных разниц составило 4 038,13 руб. (разница в амортизации между БУ и НУ);
- Ставка налога на прибыль – 20%;
- ОНО = 4 038,13 * 20% = 807,63 руб.
В момент списания остаточной стоимости ОС происходит частичное погашение налогооблагаемых временных разниц:
- Погашение налогооблагаемых временных разниц составило 218 059,36 руб. (разница в остаточной стоимости между БУ и НУ);
- Ставка налога на прибыль – 20%;
- ОНО = 218 059,36 * 20% = 43 611,87 руб.
Общая сумма погашаемого отложенного налогового обязательства:
- ОНО = 807,63 + 43 611,87 = 44 419,50 руб.
Аналогичная сумма указана в Справке- расчете «Отложенные налоговые активы и обязательства» (меню Отчеты – Справки-отчеты – Постоянные и временные разницы ).
Шаг 6. Отражение в регистрах налогового учета реализации основного средства
Отражение в регистре учета хозяйственных операций
В момент отражения операции Реализации основного средства – документ формируются записи в регистре Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
Отражение в регистре сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета
Вся информацию о движении основного средства в 1С 8.2 отражается в Регистре информации об объекте основных средств, то есть в нем указывается стоимость ОС, амортизационная премия, данные о начисленной амортизации и др. В момент отражения операции реализации основного средства – документ Передача ОС формируются записи в регистре Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.
Отражение в регистре формирования отчетных данных
При начисление амортизации по ОС (НУ) в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр-расчет амортизации основных средств. Информация, указанная в данном регистре попадает в декларацию по налогу на прибыль.
Выручка и внереализационные доходы в 1С 8.2 регистрируются в регистре Регистр учета доходов текущего периода. Информация, указанная в данном регистре попадает в декларацию по налогу на прибыль.
Расходы, связанные с реализацией ОС в 1С 8.2 регистрируются в регистре Регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества. Информация, указанная в данном регистре попадает в декларацию по налогу на прибыль.
Шаг 7. Заполнение декларации по налогу на прибыль при реализации основного средства
Для проверки заполнения декларации в 1С 8.2 обратимся к данным ОСВ, сформированной по признаку Налоговый учет:
При реализации ОС заполняется Приложение №3 к Листу 02, в нём отражается информация:
- остаточная стоимость реализованного ОС – 751 093 руб.;
- прибыль от реализации ОС – 53 992 руб:
Общая сумма выручки и внереализационных доходов отражаются в Приложение №1 к листу 02:
- выручка от реализации ОС – 805 085 руб.;
- внереализационные доходы (восстановленная амортизационная премия) – 242 288 руб:
